国际税收更新:经合组织发布最新版本的示范税收公约

4月25日, 经济合作与发展组织(经合组织)正式发布了其第十版 收入和资本税收公约范本(the 公约). 总部设在巴黎, 经济合作与发展组织是一个由100多个成员国和非成员国组成的国际组织，它们聚集在一起，就各种各样的全球经济问题提供指导.

该组织的许多重点之一是就缔约国之间税收条约的适用和解释提供统一的指导, 比如1982年美国和澳大利亚之间的条约，该条约规定了公民在何时以及如何对特定项目的收入征税，这样这些公民就不会因同一收入而被征税两次. 除了协助对条约条款的解释外，《bet9平台游戏》 公约 同时也提供了一个谈判的基线，供希望签订共同条约的缔约国使用.

第十版 公约 很大程度上是经合组织的结果 关于税基侵蚀和利润转移的行动计划, 目的是防止双重不征税, 以及将应税收入人为地划分为零税收或低税收管辖区.¹ 最重要的变化之一是 公约 产生的原因是需要阻止纳税人将收入转移到低税收或无税收的司法管辖区，仅仅是为了节省税收. 这一变化的形式是增加了第29条, 一种反滥用条款，不允许纳税人享受特定条约条款的好处, 如果获得该利益是产生该利益的基础交易的“主要目的之一”.² 如果节省税收是基础交易的主要目的，该条款明确禁止纳税人根据个人需要进行论坛和条约购物，以寻求最佳税收管辖权.

新版所处理的其他问题包括澄清“常设机构”的定义,，即公司或合伙企业开展业务的固定场所³，以及有关已接受的相互协议程序的最新情况.⁴ 此外，许多随附的评论解释 Convention 是否进行了修订，以反映对文件所作的实质性更改.

全球经济继续快速扩张和变化, 随着这些变化，在国际层面上对纳税人的影响也越来越大. 随着越来越多的企业和投资进出美国，了解税收协定将继续对纳税人产生的重大影响是很重要的.

纳税人——无论是个人还是企业/实体——可以和应该在何时何地纳税，都是难以回答的问题. 这些答案从来都不简单, 因为它们往往涉及对多个国家的税法和条约条款的复杂分析.

而上述指导性文件是一个很好的资源, 如果你担心收入可能被双重征税, 最好咨询您的会计师或我们的施耐德唐斯税务专业人员!

[1]经济合作与发展组织(OECD):《bet9平台游戏》，2013. http:.//dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en

[2]第二十九条, 经合组织(2017), 收入和资本税收公约范本:精简版2017, 经合组织发布. http://dx.doi.org/10.1787 / mtc_cond - 2017 - en

[3]第五条, 经合组织(2017), 收入和资本税收公约范本:精简版2017, 经合组织发布. http://dx.doi.org/10.1787 / mtc_cond - 2017 - en

[4]第二十五条, 经合组织(2017), 收入和资本税收公约范本:精简版2017, 经合组织发布. http://dx.doi.org/10.1787 / mtc_cond - 2017 - en